براساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۱، برخی صاحبان مشاغل که شرایط اعلام‌شده را دارند، مادامی که مجموع فروش کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۵ کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال، معادل ۱۲ میلیارد تومان باشد، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف خواهند بود. این حکم عمومی و بدون استثنا نیست.
حد نصاب به ازای هر پرونده مالیاتی سنجیده می‌شود؛ نه لزوماً به ازای هر فرد، کارتخوان یا حساب بانکی. پرونده‌های انفرادی و مشارکتی باید جداگانه تحلیل شوند.
شرایط پایه استفاده از معافیت
دامنه اصلی بخشنامه، صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم است که تا پایان ۱۴۰۴ طبق مقررات از این معافیت استفاده کرده‌اند یا در سال ۱۴۰۵ شروع به فعالیت می‌کنند. فروش سال جاری، سوابق فروش سال‌های قبل و نوع فعالیت همگی اهمیت دارند.
| سال | حد نصاب اشاره‌شده در بخشنامه |
|---|---|
| ۱۴۰۲ | ۱۸۰ میلیارد ریال |
| ۱۴۰۳ | ۱۴۴ میلیارد ریال |
| ۱۴۰۴ | ۱۴۴ میلیارد ریال |
| ۱۴۰۵ | ۱۲۰ میلیارد ریال؛ معادل ۱۲ میلیارد تومان |
اگر در سال ۱۴۰۵ از ۱۲ میلیارد تومان عبور کنیم چه می‌شود؟
الزام از همان روز عبور آغاز نمی‌شود. طبق جدول بخشنامه، معافیت از ابتدای دومین دوره بعد از پایان دوره‌ای که عبور در آن اتفاق افتاده خاتمه می‌یابد.
| دوره عبور از حد نصاب | تاریخ پایان معافیت |
|---|---|
| تا پایان بهار ۱۴۰۵ | ابتدای مهر ۱۴۰۵ |
| تا پایان تابستان ۱۴۰۵ | ابتدای دی ۱۴۰۵ |
| تا پایان پاییز ۱۴۰۵ | ابتدای فروردین ۱۴۰۶ |
| تا پایان زمستان ۱۴۰۵ | ابتدای تیر ۱۴۰۶ |
چه کسانی با هر میزان فروش همچنان مکلف‌اند؟
- همه اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم.
- حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی، داروخانه‌ها، دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی.
- فعالان کسب‌وکارهای حقوقی از جمله وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده.
- عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین.
- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری موضوع حکم مربوط.
- واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده طبق شرایط بخشنامه.
سه نکته‌ای که معمولاً اشتباه برداشت می‌شود
۱. معافیت به معنی خروج از سامانه مودیان نیست
بخشنامه درباره معافیت از صدور و ثبت صورتحساب نوع اول و دوم در شرایط مشخص است. سایر تکالیف، ثبت‌نام یا نگهداری مستندات باید جداگانه بررسی شوند.
۲. کاهش فروش، معافیت را برنمی‌گرداند
اگر مؤدی طبق مقررات از شرایط معافیت خارج و مکلف به صدور صورتحساب شود، کاهش فروش در دوره بعد یا رفع عامل قبلی الزاماً باعث بازگشت معافیت نخواهد شد.
۳. ریال و تومان را اشتباه نکنید
عدد رسمی ۱۲۰ میلیارد ریال است؛ یعنی ۱۲ میلیارد تومان. اشتباه در تبدیل واحد می‌تواند زمان شروع تکلیف را کاملاً تغییر دهد.
چک‌لیست کنترل ماهانه فروش
- فروش تجمیعی هر پرونده را جداگانه محاسبه کنید.
- فروش سامانه مودیان، دستگاه‌های کارتخوان، درگاه و دفاتر را تطبیق دهید.
- در ۸۰ و ۹۰ درصد حد نصاب هشدار داخلی بسازید.
- اگر عبور نزدیک است، شناسه کالا و خدمت، الگوی صورتحساب و گواهی امضا را از قبل آماده کنید.
- تاریخ خروج از معافیت را براساس دوره عبور ثبت کنید، نه تاریخ مشاهده گزارش.
منبع رسمی
متن و استثناهای این راهنما از بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۱ سازمان امور مالیاتی استخراج شده است. برای تصمیم نهایی، وضعیت اختصاصی پرونده و بخشنامه‌های بعدی نیز باید بررسی شود.
موضوع را کوتاه برای ما بنویسید تا کارشناس مناسب با شما تماس بگیرد.
درخواست مشاوره